Resumen inicial

Nombre local del impuesto: Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Gestión del impuesto por French Ministry of Finance (http://www.impots.gouv.fr)

Tipos de IVA en Francia

  • Caracter general: 20%
  • Reducido: 2.1%, 5.5%, 10%
  • Tipo cero y exento

Formato del número de IVA

  • FR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 (11 caracteres)

Frecuencia presentación declaraciones de IVA

  • Mensual (Régimen normal)
  • Trimestral y anual (Régimen simplificado)
  • Dependiendo del importe de los ingresos y del IVA repercutido el año anterior es posible que no exista obligación de presentar declaraciones de IVA.

Límites

  • Registro. No hay límite.
  • Establecidos. No hay límite.
  • No establecidos. No hay límite.
  • Ventas a distancia. A partir de 35.000,00 € — (10.000,00 € desde 1 de Julio de 2021)
  • Adquisiciones intracomunitarias. 10.000,00 € (Bajo determinadas condiciones)
  • Servicios prestados por vía electrónica (MOSS). 10.000,00 €

Recuperación de IVA para no establecidos

La recuperación del IVA por parte de empresas no establecidas en Francia es posible en caso de que se cumplan una serie de requisitos.

Obligaciones de registro a efectos de IVA en Francia

El registro a efectos de IVA en Francia es normalmente requerido cuando se produce alguna de las siguientes situaciones en Francia por una empresa o comercio no establecido en el citado país:

  • La entrega de bienes o servicios prestados en Francia por un sujeto pasivo de IVA.
  • Ventas a distancia a consumidores situados en Francia de forma online, internet, catálogo.
  • Importación de bienes desde fuera de la UE, con independencia de la condición del importador.
  • Compra y venta de bienes en Francia si el consumidor/destinatario no es una empresa francesa con un número de IVA local. Es decir, cuando no sea posible la aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo “reverse charge”.
  • Almacenar bienes/stock en Francia a través de almacenes o similares durante más de 3 meses.
  • Organizar y mantener ferias, conferencias, eventos o programas de asistencia mediante el cobro de la entrada o admisión.
  • La transferencia de bienes propios y la adquisición intracomunitaria de bienes en Francia, para bienes transportados desde otro estado miembro de la UE por un sujeto pasivo.

Plazo para el Registro en Francia. Un sujeto pasivo que comience su actividad en Francia debe notificar a las autoridades fiscales francesas dicho comienzo y registrarse a efectos de IVA en el plazo de 15 días.

En caso de que tenga dudas sobre si debe o no registrarse a efectos de IVA en Francia no dude en contactarnos y analizamos su caso.

Tipos de IVA

TIPO DE IVA TIPO DESCRIPCIÓN NORMATIVA
GENERAL 20% Para la mayoría de entregas de bienes y prestación de servicios. Aplica para todos aquellos que no tengan expresamente indicado un tipo de IVA reducido. (art. 278 del Código Fiscal General)
REDUCIDO 10% Aplica a productos de agricultura no procesados, leña, trabajos de reparación y mejora sobre viviendas cuando no se beneficien del tipo reducido del 5,5%. Determinados servicios de alojamiento y camping, ferias y shows, parques de atracciones y carreras, entradas a museos, zoo, monumentos, transporte de pasajeros, tratamiento de residuos y catering. (art. 278 bis, 278 quater, 278 sexies A, 278 septies y art. 279 del Código Fiscal General)
REDUCIDO 5,5% Concierne a los principales alimentos, productos de higiene y protección femeninos, equipamiento y servicios para discapacitados, libros de cualquier clase, suscripciones de gas y electricidad, suministro de calor procedente de energías renovables, comidas de comedor escolar, conciertos/espectáculos en directo y entradas de cine, ciertas importaciones y envíos de obras de arte, trabajos para la mejora de la eficiencia energética en el hogar, vivienda social, compra de vivienda propia. (art. 278-0 bis and 278-0 bis A, art. 278 sexies del Código Fiscal General)
REDUCIDO 2,1% Este tipo reducido está reservado para medicinas cuyo importe es reembolsable por la Seguridad Social, venta de animales vivos para su matanza y delicatessen a personas que no tengan la consideración de sujeto pasivo de IVA, tasa de televisión, ciertos espectáculos y publicaciones de prensa. (art. 281 quater et seq. Del Código Fiscal General)
CERO 0% Transporte intracomunitario e internacional (excepto Carretera y la parte del transporte que transcurra por el interior del país)

Declaraciones de IVA

Las declaraciones, tanto mensuales como trimestrales, de entidades residentes en la UE, se presentarán como muy tarde el día 19 del mes siguiente a la finalización del periodo mensual o trimestral de que se trate y el pago del IVA debe producirse al mismo tiempo. En cualquier caso, dependiendo del tipo de empresa, donde esté establecida y su nivel de ventas las posibles declaraciones a presentar en Francia son las siguientes:

TIPO DE DECLARACIÓN PERIODICIDAD «DEADLINE»
Declaración de IVA Mensual Desde el 15 al 24 del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
Trimestral Desde el 15 al 24 del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
Anexo declaración de IVA Mensual Desde el 15 al 24 del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
Trimestral Desde el 15 al 24 del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
EC listing Mensual Décimo día hábil del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
Intrastat Mensual Décimo día hábil del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
Declaración GRUPO de IVA Mensual No más tarde del día 24 del mes siguiente al periodo fiscal finalizado.
8th Directive/recuperación de IVA Anualmente Durante el mes de enero del año siguiente en el que se generó el derecho a la devolución del IVA.

Procedimiento de registro

El registro de IVA en Francia requiere completar un formulario y sus anexos describiendo la actividad que se va a desarrollar en Francia. Hay un formulario específico para empresas establecidas en la UE y otro para empresas establecidas fuera de la UE. La solicitud debe incluir los siguientes documentos:

  • Certificado de inscripción en el Registro Mercantil en su propio país de establecimiento.
  • Certificado de ser sujeto pasivo de IVA en su propio país de establecimiento.
  • Justificación de su intención de llevar a cabo una actividad sujeta a IVA en Francia.
  • Nombramiento de un representante fiscal en Francia, en caso de que el solicitante esté establecido fuera de la UE.

El registro tarda alrededor de 4 semanas en caso de que la solicitud haya sido presentada correctamente y no se plantean requerimientos adicionales de información o documentación por parte de la Agencia Tributaria francesa.

Nombramiento de representante fiscal

Las empresas o negocios establecidos fuera de la UE, salvo excepciones por acuerdos entre países, deberán nombrar un representante fiscal en Francia en el momento de solicitar el registro y el número de IVA francés. El representante fiscal debe ser conocido y aceptado por la autoridad francesa y será responsable de las deudas que su representado pueda generar por IVA no repercutido y/o ingresado en la Agencia Tributaria francesa.

Otra información relevante

Una vez que su negocio está registrado a efectos de IVA en Francia y dispone de su número de IVA francés, su negocio deberá empezar a seguir las reglas locales en determinadas situaciones. Esto implicaría:

  • Emitir facturas con los detalles requeridos por la legislación francesa.
  • Factura electrónica previo acuerdo con el destinatario en el que se garantice la firma y autenticidad de su contenido.
  • Conservación de facturas y archivos durante al menos 6 años.

En caso de que su empresa o negocio necesite registrarse a efectos de IVA en Francia y obtener el número de IVA francés no dude en contactar con nuestro equipo de VATONTIME. Estaremos encantados de ayudarle.