Nombre local del impuesto: Imposta sul valore aggiunto (IVA).
Gestión del impuesto por “Dipartimento delle Finanze” (www.finanze.it) y www.agenziaentrate.gov.it.
Tipos de IVA en Italia
- Tipo general: 22%
- Tipo reducido: 10%
- Tipo súper reducido: 5% y 4%
- Tipo cero y exento
Formato del número de IVA
- IT 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 (11 Dígitos)
Frecuencia presentación declaraciones de IVA
- Anual, obligatorio para todas las empresas.
- Pago de IVA mensual o trimestral, dependiendo del volumen de operaciones del año precedente.
- Trimestralmente, las empresas deben comunicar los datos de las liquidaciones de IVA, independientemente de que deban pagar sus liquidaciones mensual o trimestralmente.
Límites/Threshold
- Registro: No hay límite.
- Establecidos: No hay límite.
- No establecidos: No hay límite.
- Ventas a distancia: A partir de 100.000,0€ – (10.000,00 € desde 1 de Julio de 2021).
- Servicios prestados por vía electrónica (MOSS): 10.000,0 €.
Recuperación de IVA para no establecidos
La recuperación del IVA por parte de empresas no establecidas en Italia es posible en caso de que se cumplan una serie de requisitos.
Obligaciones de registro a efectos de IVA en Italia
En Italia no existe una cantidad a partir de la cual una empresa o negocio deba darse de alta o registrarse en la Agencia Tributaria de ese país. Por tanto, cualquier sujeto pasivo que realice operaciones/transacciones sujetas a IVA en Italia deberá registrarse a efectos de IVA en el citado país.
El registro a efectos de IVA en Italia es normalmente requerido cuando se produce alguna de las siguientes situaciones:
- Importación de bienes en Italia, salvo que el cliente ya tenga un NIF IVA italiano entonces puede no ser necesario registrarse y repercutir IVA italiano.
- La compra y venta de bienes dentro de Italia si el vendedor y los clientes no están registrados a efectos de IVA en Italia (Supuesto en que no aplica la inversión del sujeto pasivo o “reverse charge”).
- Determinadas adquisiciones intracomunitarias de bienes procedentes de otros estados miembros de la UE. Entregas intracomunitarias desde Italia a clientes situados en otros países de la UE.
- Ventas a distancia a consumidores situados en Italia de forma online, internet, catálogo, por encima de los umbrales establecidos (100.000 euros en la actualidad)
- Almacenar bienes/stock en Italia a través de almacenes o similares (Amazon warehouses, por ejemplo).
- El cobro de entradas por asistencia y admisión a eventos en directo, ferias, conferencias que se celebran en territorio italiano.
En caso de que tenga dudas sobre si debe o no registrarse a efectos de IVA en Italia no dude en contactarnos y analizamos su caso.
Normalmente, las declaraciones de IVA en Italia son anuales. No obstante, el IVA se paga mensual o trimestralmente en función del volumen de operaciones del contribuyente en cuestión y trimestralmente deben facilitar los datos que soportan los pagos hechos en concepto del impuesto.
En cualquier caso, dependiendo del tipo de empresa/negocio las posibles declaraciones a presentar en Italia son las siguientes:
| TIPO DE DECLARACIÓN |
PERIODICIDAD |
MOTIVO |
«DEADLINE» |
| Declaración de IVA |
Mensual
(pago) |
Carácter general |
16º día desde la finalización del periodo de declaración. |
Trimestral
(pago) |
Si el volumen de operaciones del año precedente no excede de:
- 400.000 euros en servicios.
- 700.000 euros en entregas de bienes
|
16º día del segundo mes siguiente al del trimestre en cuestión. Excepto, último trimestre, en el que el plazo se alarga hasta el 16 de marzo del año siguiente. |
Comunicación de datos de liquidación
IVA |
Trimestral |
Siempre |
Al final del segundo mes posterior al trimestre de referencia:
31/5 para (1T)
16/09 para (2T)
30/11 para (3T)
28-29/2 para (4T) |
| Declaración anual IVA |
Anual |
Siempre |
Entre el 1 de febrero y el 30 de abril del año siguiente al de liquidación. |
| Esterómetro |
Trimestral |
Declaración de transacciones con terceros en el extranjero (UE y fuera de la UE) |
|
| Intrastat |
Mensual, con carácter general |
Entradas
- + 200.000 bienes
- = > 100.000 servicios
Salidas
|
Día 25 del mes siguiente al de declaración. |
Procedimiento de registro para no establecidos en Italia
Si su empresa o negocio no está establecido en Italia y planea llevar a cabo operaciones sujetas al IVA italiano deberás rellenar el formulario ANR/3 a los efectos de registrarse a efectos de IVA y obtener su número de IVA italiano.
Este formulario es sólo aplicable para empresas o negocios establecidos otro país de la UE distinto de Italia o país tercero con el que Italia tenga concertado un acuerdo de colaboración y de mutua asistencia a efectos de IVA.
Por tanto, hay formularios específicos para empresas establecidas en la UE y otro/s para empresas establecidas fuera de la UE. La solicitud debe incluir los siguientes documentos:
- Copia del pasaporte o documento de identidad del representante del solicitante.
- Número de Identificación fiscal de la entidad solicitante.
- Certificado de inscripción en el Registro Mercantil en su propio país de establecimiento, donde conste la vigencia de la sociedad y los datos del representante.
- Certificado de ser sujeto pasivo de IVA en su propio país de establecimiento.
- Justificación de su intención de llevar a cabo una actividad sujeta a IVA.
El registro tarda entre 6 y 8 semanas en caso de que la solicitud haya sido presentada correctamente y no se plantean requerimientos adicionales de información o documentación por parte de la Agencia Tributaria italiana. Una vez que se haya obtenido el registro y el número de IVA italiano el solicitante recibirá las credenciales necesarias para poder presentar sus declaraciones de IVA y hacer los pagos online.
Nombramiento de representante fiscal
Las empresas/negocios establecidos fuera de la UE, salvo excepciones por acuerdos entre países, deberán nombrar un representante fiscal en Italia para poder solicitar el registro y el número de IVA italiano. La designación y nombramiento del representante fiscal debe realizarse mediante “apoderamiento” autorizado/facultado para representar a la empresa no establecida ante la Agencia Tributaria Italiana.
Una vez que su negocio está registrado a efectos de IVA en Italia y dispone de su número de IVA Italiano, su negocio deberá empezar a seguir las reglas locales en determinadas situaciones. Esto implicaría:
- Emitir facturas con los detalles requeridos por la legislación italiana.
- La factura electrónica es posible previo acuerdo con el destinatario en el que se garantice la firma y autenticidad de su contenido.
En caso de que su empresa o negocio necesite registrarse a efectos de IVA en Italia y obtener el número de IVA Italiano no dude en contactar con nuestro equipo de VATONTIME. Estaremos encantados de ayudarle.
